В балансе проводится разграничение между тремя основными категориями активов:

• основные средства и иные внеоборотные активы;
• запасы и затраты;
• денежные средства, расчеты и прочие активы.

К основным средствам относятся здания, сооружения, машины и оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства и т.д., одним словом, средства труда со сроком службы более одного года.

К оборотным средствам относятся производственные запасы (сырье и материалы, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), затем незавершенное производство, готовые изделия, денежные средства и средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Что у Вас получилось? Ваш перечень может включать следующие пункты:

• здания и сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства и т.д.

В действительности стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов уменьшается по мере износа и старения. Технический термин, определяющий данное положение — амортизация.

Чтобы определить амортизацию актива, Вы должны знать:

• его закупочную стоимость;
• срок службы данного актива;
• оценочную стоимость актива на конец жизненного цикла (остаточная стоимость).

Зная эти показатели, годовую амортизацию можно рассчитать следующим образом:

Годовая амортизация = (первоначальная стоимость – остаточная стоимость) / срок службы актива

Для иллюстрации рассмотрим пример с автомобилем.

Первоначальная стоимость — 6000 ( руб.)
Срок службы — 4 года
Оценочная стоимость на четвертый год (остаточная стоимость) — 1000 (руб.)
Годовая амортизация составит (6000 – 1000)  / 4 = 1250 (руб.)

После второго года амортизация составит 2500 руб. — это накопленная амортизация (1250 + 1250).

Таким образом, на второй год эксплуатации автомобиля баланс будет выглядеть следующим образом:

Первоначальная стоимость — 6000
Минус амортизация за два года — 2500
Балансовая стоимость — 3500 ( руб.)

Разница между закупочной стоимостью актива и амортизацией называется балансовой, или книжной, стоимостью. На практике для упрощения расчетов амортизацию выражают в процентном виде. Например, установленный процент годовой амортизации составляет (в среднем):

• 12% — на автомобили;
• 8% — на машины и оборудование.

Подсчитаем балансовую стоимость активов, которые Вы представили.

Сгруппируйте между собой схожие типы активов.

Ваши результаты могут выглядеть приблизительно так:

Описание актива Первоначальная стоимость (руб.) Амортизация (руб.) Балансовая стоимость (руб.) Здания и сооружения 18000 — 18000 Автотранспорт 8000 4000 4000 Офисное оборудование 6000 4500 1500 Машины и оборудование 8000 3200 4800   40000 8700 31300

Если здания и сооружения не находятся в Вашей собственности, то они не должны быть отражены в балансе.

Примечание.
Балансовая стоимость актива не обязательно будет совпадать с рыночной стоимостью.

• запасы и затраты;
• денежные средства, расчеты и прочие активы.

Оборотные средства представляют собой активы, имеющие краткосрочную природу. Данные активы являются частью производственного цикла.

В разряд данных активов входят:

• товарно-материальные запасы — стоимостная оценка товарно- материальных запасов на Вашем складе;
• счета к получению — сумма денежных средств, которую Вам должны за товар, проданный в кредит;
• денежные средства — общая величина денежных средств, находящаяся как на Вашем счету в банке, так и в кассе.

Одной из характеристик оборотных средств является ликвидность (способность легко переводиться в денежные средства).

Каким образом оцениваются оборотные средства?

Данные активы оцениваются по их закупочной стоимости. В случае, если реальная стоимость ниже суммы, за которую активы были приобретены, то во внимание принимается разумная величина, которую Вы хотели бы получить за товарные запасы.

Данная группа активов оценивается по номинальной стоимости, за исключением той части, которую Вы уже не надеетесь получить (неблагонадежная дебиторская задолженность).

Пример оборотных средств приведен ниже.

Товарные запасы — — 6784
Счета к получению (дебиторская задолженность) — 3791
Денежные средства — 840
Всего: — 11415

Приведите расчеты, касающиеся Вашего бизнеса:

Итак, мы разобрались с активами Вашей фирмы. Теперь перейдем к пассивам.

Заемные средства (обязательства) подразделяются на:

• долгосрочные;
• текущие.

В категорию долгосрочных обязательств входят:

• долгосрочные кредиты банков;
• долгосрочные займы.

Текущие (краткосрочные до 12 месяцев) обязательства должны быть погашены в течение относительно короткого периода времени.

В группу текущих обязательств входят:

• овердрафтный кредит — форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется списанием средств по счету клиента банка (сверх остатка на счету).
• кредиты банков для работников;
• краткосрочные займы;
• расчеты с кредиторами
  • за товары, работы и услуги;
  • по оплате труда;
  • с бюджетом;
  • с прочими кредиторами.

Текущие обязательства должны быть рассмотрены во взаимосвязи с оборотными средствами Вашего бизнеса, так как последние обеспечивают фонды для оплаты по обязательствам.

Пример текущих обязательств приведен ниже:

Текущие обязательства на 31-е Марта
Счета к оплате (задолженность перед кредиторами/поставщиками) — 5921
Краткосрочный кредит — 3107
Всего: — 9028

В данном примере рассмотрены только текущие обязательства.

В Вашем случае категории обязательств могут быть и другими.

Перечислите обязательства Вашего бизнеса.

• основные средства и прочие внеоборотные активы;
• запасы и затраты;
• денежные средства, расчеты и прочие активы;
• обязательства.

Заключительным этапом является объединение данных показателей в форму единого финансового документа, в так называемый баланс. Помните, что баланс — это состояние Вашего бизнеса в определенный момент времени.

Важным применением баланса является возможность определения разницы между оборотными средствами и текущими пассивами (обязательствами). В нашем примере эта разница составляет:

(см. пример баланса ниже)

Назовем эту разницу чистыми оборотными средствами. В российском учете данный термин отсутствует, но на самом деле этот показатель является хорошим индикатором того, на сколько фирма способна отвечать по своим обязательствам.

Познакомьтесь с примером баланса. После этого подготовьте Ваш баланс.

Баланс типичной розничной фирмы.

Баланс на 31 марта руб. руб. руб.         Основные средства и прочие внеоборотные активы       Оборудование 2500     Транспорт 2190         4690   Минус накопленная амортизация 1960 1960 2730 Оборотные средства       Запасы и затраты 2473     Денежные средства, расчеты и прочие активы       Расчеты с дебиторами 224     Денежные средства 118 2815   Баланс     5545         Собственные средства     3706         Обязательства       Расчеты с кредиторами       за товары, работы, услуги 254     по оплате труда 948 1839   с прочими кредиторами 637             Баланс     5545 Чистые оборотные средства     976

В любой момент времени балансовый отчет отражает величину капитала, используемого в Вашем бизнесе.

Рассмотрим в качестве примера ситуацию непропорционального увеличения товарных запасов по сравнению с другими активами.

Это может означать, что слишком большая часть оборотных средств «связана» в виде товарных запасов. Осуществление контроля за оборотными средствами является жизненно важным в силу того, что оборотные средства отражают способность Вашего бизнеса поддерживать торговый оборот.

Следует уделять особое внимание величине кредиторской задолженности (задолженности перед поставщиками). По необходимости контроль над задолженностью перед поставщиками должен быть усилен.

Баланс является важным документом по целому ряду причин.

• Вам будет легче в получении кредита или увеличении размера уже существующего, если Вы сможете предоставить текущий баланс.
• Если Вы захотите продать свою фирму, то баланс будет отправным документом при определении стоимости бизнеса.
• Баланс предоставляет возможность оценить эффективность Вашего бизнеса с точки зрения уровня дохода.

Теперь, когда Вы закончили изучение данного раздела, имеет смысл прочесть брошюру «Определение балансовой прибыли».